Документ:ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕПАРТАМЕНТОМ ФИНАНСОВ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
- Юрисдикция:
Россия
- Принявший орган:
- Департамент финансов Воронежской области
- Дата принятия:
- 2015-07-27 00:00:00
- Дата публикации:
- 2019-02-21 18:49:03
- Языки:
- Русский язык
Утратил силу на основании приказа департамен та финансов от 09.03.2022 № 35 о/н
ПРИКАЗ
от 27 июля 2015 г. N 103"о/н"
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕПАРТАМЕНТОМ
ФИНАНСОВ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
В соответствии со [zakon.scli.ru статьей 160.2‒1]
1. Утвердить прилагаемое [#Par26 Положение] об осуществлении департаментом финансов Воронежской области внутреннего финансового аудита.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Руководитель департамента
Н. Г.САФОНОВА
приказом
департамента финансов
Воронежской области
от 27.07.2015 N 103"о/н"
ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕПАРТАМЕНТОМ ФИНАНСОВ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
1.1. Положение об осуществлении департаментом финансов Воронежской области внутреннего финансового аудита (далее — Положение) разработано в соответствии с [zakon.scli.ru пунктом 4 статьи 160.2‒1] Бюджетного кодекса Российской Федерации, [zakon.scli.ru постановлением] правительства Воронежской области от 30.12.2014 N 1227 Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
и устанавливает требования по осуществлению главным распорядителем бюджетных средств в лице департамента финансов Воронежской области внутреннего финансового аудита.
1.2. Внутренний финансовый аудит является контрольной функцией главного распорядителя бюджетных средств в лице департамента финансов Воронежской области (далее — Департамент) и направлен на оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности, подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется службой внутреннего финансового аудита, возглавляемой первым заместителем руководителя Департамента (далее — руководитель службы внутреннего финансового аудита). Членами службы внутреннего финансового аудита являются специалисты структурных подразделений Департамента, наделенные приказом руководителя Департамента полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.
Руководитель службы внутреннего финансового аудита и все ее члены подчиняются непосредственно и исключительно руководителю Департамента. Мероприятия, осуществляемые службой внутреннего финансового аудита, могут проводиться с привлечением независимых экспертов (специалистов).
Деятельность службы внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
2.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:
2.2.1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности.
2.2.2. Подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации.
2.2.3. Подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.3. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Департамента, его подведомственными учреждениями, а также организация и осуществление бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.
2.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем Департамента (далее — План).
Внеплановые аудиторские проверки осуществляются на основании решения руководителя Департамента, принятого в связи с поступлением обращений (поручений) губернатора Воронежской области, правительства Воронежской области, органов прокуратуры, следственных и правоохранительных органов, депутатских запросов, а также мотивированных обращений иных государственных органов, граждан и организаций, содержащих информацию о финансовых нарушениях в подведомственной сфере.
2.5. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки (проверяемая внутренняя бюджетная процедура), объекты аудита, вид аудиторской проверки, проверяемый период и срок проведения аудиторской проверки.
[#Par150 План] составляется по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению и утверждается до начала очередного финансового года.
2.6. При планировании аудиторских проверок учитываются:
2.6.1. Значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Департамента в случае неправомерного исполнения этих операций.
2.6.2. Факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля.
2.6.3. Наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля.
2.6.4. Степень обеспеченности подразделения службы внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми).
2.6.5. Возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки.
2.6.6. Наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
2.7. Руководитель службы внутреннего финансового аудита организует работу по подготовке годового Плана, в рамках которой проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
2.7.1. Осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке.
2.7.2. Проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году мероприятий по контролю органами внешнего и внутреннего государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
2.8. Аудиторские проверки подразделяются на:
2.8.1. Камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов.
2.8.2. Выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита.
2.8.3. Комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения специалистов службы внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
2.9. Должностные лица службы внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
2.9.1. Запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, письменные объяснения.
2.9.2. Посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.
2.9.3. Привлекать в установленном порядке независимых экспертов.
2.10. Должностные лица службы внутреннего финансового аудита обязаны:
2.10.1. Соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности.
2.10.2. Проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки.
2.10.3. Знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
2.11. Аудиторская проверка назначается приказом Департамента, в котором определяются тема и вид аудиторской проверки, объект и сроки проведения аудита, а в случае привлечения должностных лиц структурных подразделений Департамента, обладающих специальными знаниями, необходимыми при проведении аудиторской проверки, и независимых экспертов указываются фамилии, имена, отчества и должности привлеченных специалистов.
Предельные сроки проведения аудиторских проверок определяются исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур и вида аудиторской проверки, специфики деятельности объектов аудита, объемов их финансирования, но не должны превышать 20 рабочих дней.
В состав аудиторской группы, образованной для проведения выездной проверки, должно входить не менее двух человек.
2.12. Аудиторская проверка проводится по утвержденной руководителем Департамента программе аудиторской проверки. [#Par238 Программа] аудиторской проверки составляется по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению. Вопросы, подлежащие изучению в ходе аудиторской проверки, распределяются между руководителем и членами службы внутреннего аудита.
2.13. Программа аудиторской проверки должна содержать:
2.13.1. Тему аудиторской проверки.
2.13.2. Наименование объекта аудита.
2.13.3. Основание для проведения аудита.
2.13.4. Вид аудиторской проверки.
2.13.5. Срок проведения аудита.
2.13.6. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки.
2.14. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
2.14.1. Осуществления внутреннего финансового контроля.
2.14.2. Законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств.
2.14.3. Ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета.
2.14.4. Применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур.
2.14.5. Вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета.
2.14.6. Наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий.
2.14.7. Формирования финансовых и первичных учетных документов, принятия к учету первичных документов, учета начислений и финансовых санкций, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета, ведения учетных регистров.
2.14.8. Бюджетной отчетности.
2.15. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
2.15.1. Инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов.
2.15.2. Наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры.
2.15.3. Запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки.
2.15.4. Подтверждения, подразумевающего собой получение доказательств о достоверности информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета.
2.15.5. Пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, осуществленных объектом аудита, либо самостоятельный расчет должностным лицом субъекта аудита.
2.15.6. Аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
2.16. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
2.17. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, может содержать:
2.17.1. Документы, подтверждающие правовые основы проведения аудиторской проверки, включая ее программу.
2.17.2. Сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения.
2.17.3. Сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки.
2.17.4. Перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки.
2.17.5. Письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных государственных гражданских служащих объектов аудита.
2.17.6. Копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения.
2.17.7. Копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения.
2.17.8. Акт аудиторской проверки.
2.18. Результаты аудиторской проверки в течение 10 рабочих дней оформляются [#Par274 актом] аудиторской проверки по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению, который подписывается руководителем службы внутреннего финансового аудита и в течение 3 рабочих дней вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Руководитель (иное уполномоченное лицо) объекта аудита в течение 5 рабочих дней обязан подписать акт аудиторской проверки, а в случае несогласия со сделанными выводами представить в письменном виде аргументированные возражения, которые прилагаются к акту аудиторской проверки и являются его составной частью.
Руководитель (член) службы внутреннего финансового аудита в течение 10 рабочих дней рассматривает возражения объекта аудита, по результатам чего оформляет заключение на поступившие возражения, которое является составной частью акта аудиторской проверки. Заключение в течение 3 рабочих дней направляется объекту аудита.
2.19. В случае если аудиторская проверка проводится с привлечением независимых специалистов (экспертов), по результатам ее проведения независимые специалисты (эксперты) представляют в Департамент отчет, в котором отражается информация о проверенных в соответствии с программой аудиторской проверки вопросах, выявленных нарушениях и недостатках, возможных последствиях.
Результаты работы независимого специалиста (эксперта), отраженные в отчете, используются при составлении акта аудиторской проверки.
2.20. Отчет аудиторской проверки с приложением материалов аудиторской проверки представляется руководителю Департамента. По результатам рассмотрения указанного акта руководитель Департамента вправе принять одно или несколько решений:
2.20.1. О необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.
2.20.2. О недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.
2.20.3. О применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок.
2.20.4. О направлении материалов в органы внешнего и (или) внутреннего государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и Воронежской области, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
2.21. Ответственность за осуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель Департамента.
2.22. Департамент обязан предоставлять органам внешнего и внутреннего государственного финансового контроля запрашиваемые ими информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.
2.23. Служба внутреннего финансового аудита Департамента обеспечивает составление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее — отчетность) по форме согласно [#Par371 приложению N 4] к настоящему Положению.
2.24. Отчетность содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Департамента.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.
2.25. Отчетность представляется в органы внешнего и внутреннего государственного финансового контроля в установленный срок.
2.26. В состав годовой отчетности помимо установленной формы отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита включается пояснительная записка.
2.26.1. В отчете отражаются данные о результатах внутреннего финансового аудита, которые группируются по предметам аудиторских проверок, проверенным объектам аудита, проверяемым периодам.
2.26.2. В пояснительной записке приводятся сведения об основных результатах внутреннего финансового аудита.
к Положению
об осуществлении департаментом
финансов Воронежской области
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом
департамента финансов
Воронежской области
от 27.07.2015 N 103"о/н"
Утверждаю
Руководитель
департамента финансов
Воронежской области
_____________________
__
_______ 20__ г.
осуществления департаментом финансов Воронежской области
внутреннего финансового аудита
на ____ год| Тема аудиторской проверки (проверяемая внутренняя бюджетная процедура) | Объекты аудита | Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная) | Проверяемый период | Срок проведения аудиторской проверки |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Руководитель службы
внутреннего финансового аудита ___________ _________ ______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
__
__________ 20__ г.
к Положению
об осуществлении департаментом
финансов Воронежской области
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом
департамента финансов
Воронежской области
от 27.07.2015 N 103"о/н"
Утверждаю
Руководитель
департамента финансов
Воронежской области
_____________________
__
_______ 20__ г.
______________________________________
(тема аудиторской проверки)
1. Объекты аудита: ________________________________________________________
2. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________
___________________________________________________________________________
(реквизиты приказа о назначении аудита, номер пункта плана
внутреннего финансового аудита)
3. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________
5. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки:
5.1. ______________________________________________________________________
5.2. ______________________________________________________________________
5.3. ______________________________________________________________________
Руководитель службы
внутреннего финансового аудита ___________ _________ ______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
__
__________ 20__ г.
к Положению
об осуществлении департаментом
финансов Воронежской области
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом
департамента финансов
Воронежской области
от 27.07.2015 N 103"о/н"
по результатам аудиторской проверки
____________________________________
(тема аудиторской проверки)
___________________________________
(проверяемый период)
________________________ ____________
(место составления акта) (дата)
Во исполнение _________________________________________________________
(реквизиты приказа о назначении аудиторской проверки,
N пункта плана)
в соответствии с программой службой внутреннего финансового аудита в составе:
руководителя службы внутреннего
финансового аудита ________________________________________________________
(должность, Ф. И.О. руководителя службы внутреннего финансового аудита)
членов службы внутреннего
финансового аудита ________________________________________________________
(должности, Ф. И.О. членов службы внутреннего финансового аудита)
проведена аудиторская проверка ____________________________________________
___________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Вид аудиторской проверки: _____________________________________________
Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________
Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
1. ________________________________________________________________________
2. ________________________________________________________________________
3. ________________________________________________________________________
Краткая информация об объекте аудита.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Аудиторская проверка проведена в присутствии __________________________
___________________________________________________________________________
(должность, Ф. И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения
объекта аудита)
В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.
По вопросу N 1 ________________________________________________________
По вопросу N 2 ________________________________________________________
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе
исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к акту документы.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Руководитель службы
внутреннего финансового аудита ___________ _________ ______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
__
__________ 20__ г.
Члены службы внутреннего
финансового аудита:
___________________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
__
__________ 20__ г.
Один экземпляр акта получен для ознакомления:
Руководитель объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
___________________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
____________ 20__ г."
к Положению
об осуществлении департаментом
финансов Воронежской области
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом
департамента финансов
Воронежской области
от 27.07.2015 N 103"о/н"
о результатах осуществления департаментом финансов
Воронежской области внутреннего финансового аудита
по состоянию на __
___________ 20__ г.
| N п/п | Наименования аудиторской проверки и объекта аудита | Количество членов аудиторской группы | Срок проведения аудиторской проверки (количество дней) | Выявлено нарушений и недостатков по результатам аудиторской проверки | Наличие (отсутствие) возражений со стороны объекта аудита | Выводы | |||
| о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности бюджетной отчетности | о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета | ||||||||
| по плану | фактически | количество | сумма, рублей | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Итого | |||||||||
Руководитель службы
внутреннего финансового аудита ___________ _________ ______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
__
__________ 20__ г."