Документ:Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния юридического лица (принципала)

Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния юридического лица (принципала)

Закон

Юрисдикция:: Россия

Принявший орган:: Департамент финансов Ямало-Ненецкого автономного округа

Дата принятия:: 2013-05-07 00:00:00

Языки:: Русский язык

Шаблон: п·о·и

Форма: о·с

1

(Утратило силу-приказ Департамента ЯНАО от 02.04.2020 № 2901‒07/75)

ПРИКАЗ

ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ

ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

Внесен в реестр приказов центральных исполнительных органов

государственной власти Ямало-Ненецкого автономного округа, имеющих

нормативный правовой характер 0 8 мая 201 3 г .

Реестровый № 77

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (ПРИНЦИПАЛА)

(Наименование в редакции приказ Департамента ЯНАО от 11.02.2019 № 2901‒07/21)

(В редакции приказ Департамента ЯНАО : от 27.03.2015 № 2901‒07/62 ; от 24.10.2017 № 2901‒07/184 ;

В соответствии со стать ей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Законами Ямало-Ненецкого автономного

п риказываю:

1. Утвердить Порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица (принципала) согласно приложению № 1 к настоящему Приказу. (с изм. от 24.10.2017 № 2901‒07/184)

2. Утвердить Порядок оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства в целях предоставления государственной гарантии Ямало-Ненецкого автономного округа согласно приложению № 2 к настоящему Приказу.

(Пункт 2 утратил силу- приказ Департамента ЯНАО от 11.02.2019 № 2901‒07/21)

3 . Признать утратившим силу приказ департамента финансов Ямало-Ненецкого автономного округа от 14 мая 2010 года № 44 О вопросах предоставления государственных гарантий Ямало-Ненецкого автономного округа.

4 . Контроль за выполнением настоящего Приказа оставляю за собой .

И.о.

Ямало-Ненецкого автономного округа А. А. Репин

Приложе ние № 1

Утвержден

п риказом

финансов

автономного округа

(с изм. от 27.03.2015 № 2901‒07/62)

(с изм. от 24.10.2017 № 2901‒07/184)

(с изм. от 11.02.2019 № 2901‒07/21)

ПОРЯДОК

проведения анализа финансового состояния юридического лица (принципала) наим. (с изм. от 24.10.2017 № 2901‒07/184)

1. Настоящий Порядок определяет процедуру осуществления анализа финансового состояния юридического лица (принципала) в целях предоставления, а также после предоставления государственной гарантии Ямало-Ненецкого автономного округа (далее — государственная гарантия, автономный округ, юридическое лицо).

2. Предоставление государственной гарантии осуществляется в порядке и на условиях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации, законами и нормативными правовыми актами автономного округа.

2 1 . Анализ в целях предоставления государственной гарантии проводится департаментом финансов автономного округа на основании документов, представляемых юридическими лицами, претендующими на получение государственной гарантии, в соответствии с перечнем документов, установленным постановлением Правительства автономного округа от 29 июля 2013 года № 612-П "О реализации Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 01 марта 2010 года № 28-ЗАО О порядке предоставления государственных гарантий Ямало-Ненецкого автономного округа.

Анализ после предоставления государственной гарантии проводится на основании форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный год и форм промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности текущего финансового года юридического лица, предоставляемых в порядке и сроки, определенные договором о предоставлении государственной гарантии

(пункт доп. от 24.10.2017 № 2901‒07/184)

3. Анализ включает в себя проверку:

— ф инансовых показателей работы юридического лица ;

— с остояния расчетов с бюджетами всех уровней.

4 . Для оценки финансового состояния юридического лица используются три группы оценочных показателей:

— коэффициенты ликвидности;

— коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

— показател ь рентабельности.

4 .1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

4 .1.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам юридического лица в виде краткосрочных кредитов кредитных организаций, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог [zakon.scli.ru раздела V] бухгалтерского баланса за вычетом строк 1530 — Доходы будущих периодов, 1540 — Резервы предстоящих расходов):

К1 = (стр. 1250 + стр. 1240) / (Разд. V (стр. 1500) — (стр. 1530 + стр. 1540))

Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются только государственные ценные бумаги, ценные бумаги компаний с государственным участием в уставном капитале не менее 25 %. При отсутствии соответствующей информации строка 1240 при расчете (К1) не учитывается.

4 .1.2. Промежуточный коэффициент покрытия (К2) характеризует способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства.

К2 определяется как отношение:

(денежные средства + финансовые вложения + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства

К2 = (стр. 1250 + стр. 1240 + стр. 1230) / (Разд. V (стр. 1500) — (стр. 1530 + стр. 1540))

Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка групп статей финансовые вложения и дебиторская задолженность. Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия, сумму безнадежной дебиторской задолженности и долгосрочной дебиторской задолженности соответственно.

4 .1.3. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (К3) является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица, в расчет которого в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и материальные ("И того " раздела II бухгалтерского баланса):

К3 = Разд. II (стр. 1200) / (Разд. V (стр. 1500) — (стр. 1530 + стр. 1540));

Для расчета (К3) предварительно корректируются уже названные группы статей бухгалтерского баланса, а также дебиторская задолженность, запасы и прочие оборотные активы на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, неликвидных и труднореализуемых запасов и затрат дебетового сальдо по счету Доходы будущих периодов.

4 .2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4).

Является одной из характеристик финансовой устойчивости юридического лица и определяется как отношение собственных средств (итог [zakon.scli.ru раздела III] бухгалтерского баланса) ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (Итого [zakon.scli.ru разделов IV] и [zakon.scli.ru V] бухгалтерского баланса) за вычетом строк 1530 — доходы будущих периодов, 1540 — резервы предстоящих расходов:

К4 = Разд. III (стр. 1300) / (Разд. IV (стр. 1400) + Разд. V (стр. 1500) — (стр. 1530 + стр. 1540))

4 .3. Показатель рентабельности (К5) предназначен для оценки общей эффективности инвестирования средств в данное юридическое лицо и является одним из наиболее важных показателей при оценке работы юридического лица, отражая степень прибыльности его деятельности.

Показатель рентабельности определяется как отношение прибыли от реализации (стр. 2200 отчета о финансовых результатах) к выручке от реализации (стр. 2110 отчета о финансовых результатах).

(Абзац в редакции приказ Департамента ЯНАО от 11.02.2019 № 2901‒07/21)

5 . После расчетов пяти коэффициентов определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весом.

Таблица весов для каждого из показателей:

Показатель	Вес показателя
1	2
К1	0,11
К2	0,05
К3	0,42
К4	0,21
К5	0,21
Итого	1

Формула расчета суммы баллов S:

S = 0,11 x К1 + 0,05 x К2 + 0,42 x К3 + 0,21 x К4 + 0,21 x К5

Финансовое положение юридического лица оценивается как удовлетворительное, если сумма баллов S составляет 1,45 и более .

6. Дополнительно к анализу финансового состояния юридического лица, проводимому в соответствии с пунктами 4, 5 настоящего Порядка, производится оценка стоимости чистых активов юридического лица в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2014 года № 84н . (с изм. от 27.03.2015 № 2901‒07/62)

— удовлетворительное;

— неудовлетворительное.

8. Финансовое положение юридического лица оценивается, как неудовлетворительное, если выявлено одно из следующих обстоятельств:

— сумма баллов S составляет менее 1,45 ;

— наличие просроченной задолженности по платежам и сборам в бюджеты всех уровней, просроченных долговых обязательств, любой просроченной кредиторской задолженности перед работниками юридического лица или контрагентами;

— наличие скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции или требований, безнадежных к взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов;

— выявлены случаи неисполнения в течение последнего года юридическим лицом обязательств по иным договорам с гарантом либо прекращения юридическим лицом обязательств по иным договорам с гарантом путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного в форме имущества, которое не реализовано гарантом в течение 180 календарных дней и более;

— если юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством, либо существует угроза признания его банкротом, то есть предприятие является устойчиво неплатежеспособным или анализ юридического лица свидетельствует об угрожающих негативных явлениях, вероятным результатом которых может быть устойчивая неплатежеспособность юридического лица в ближайшем будущем. К негативным явлениям относятся: убыточная деятельность, отрицательная величина, либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов выручки от основной деятельности, рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности ;

— стоимость чистых активов юридического лица меньше его уставного фонда (уставного капитала).

9 . По результатам проверки финансового состояния юридического лица департамент финансов автономного округа дает заключение.

Приложе ние № 2

Утвержден

п риказом

(с изм. от 27.03.2015 № 2901‒07/62)

ПОРЯДОК

оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства в целях предоставления государственной гарантии Ямало-Ненецкого автономного округа

1. Настоящий Порядок оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства в целях предоставления государственной гарантии Ямало-Ненецкого автономного округа

2. Принимаемые в качестве обеспечения исполнения обязательств юридического лица банковская гарантия, поручительство должны иметь высокую степень ликвидности.

3. Банковская гарантия, поручительство должны обеспечивать исполнение обязательств юридического лица по исполнению государственной гарантии.

4 . Оценка надежности (ликвидности) банковской гарантии проводится по результатам комплексн ого анализа, основанного на балл ьной оценке показателей финансовой устойчивости и кредитоспособности кредитной организации за последний отчетный год, предшествующих году обращения юридического лица и на последнюю отчетную дату согласно Приложению к настоящему Порядку и анализе дополнительной информации о кредитной организации, находящейся в свободном доступе.

4. 1. На основе результатов балльной оценки показателей финансовой устойчивости и кредитоспособности кредитной организации определяется один из четырех уровней надежности (ликвидности) банковской гарантии:

— надежность (ликвидность) банковской гарантии является высокой, если общее количество баллов составляет от 95 до 100 баллов;

— надежность (ликвидность) банковской гарантии является средней, если общее количество баллов составляет от 69 до 94 баллов;

— надежность (ликвидность) банковской гарантии является низкой, если общее количество баллов составляет от 23 до 68 баллов;

— банковская гарантия является неликвидной, если общее количество баллов составляет менее 23 баллов.

4 .2. При оценке надежности (ликвидности) банковской гарантии кредитной организаций также учитывается информация:

— о наличии у кредитной организации генеральной лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций;

— об участии кредитной организации в государственной системе страхования вкладов (информация о кредитной организации, находящаяся в свободном доступе) ;

— о наличи и у кредитной организации рейтинга долгосрочной кредитоспособности рейтинговых агентств (информация о кредитной организации, находящаяся в свободном доступе) .

4 .3. По результатам комплексного анализа:

— б анковская гарантия оцен ивается как надежная (ликвидная), если балльная оценка показателей финансовой устойчивости и кредитоспособности кредитной организации составляет более 23 баллов, размер собственных средств (капитала) кредитной организации на последнюю отчетную дату равен сумме не менее суммы предоставляемо й государственной гарантии и имеющаяся информация свидетельствует о стабильности кредитной организации, и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные отрицательно повлиять на финансовую устойчивость кредитной организации в перспективе (в течение срока действия государственной гарантии). К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены: высокая зависимость от рынка межбанковского кредитования, изменения структуры акционеров, снижение прогноза рейтинга ;

— банковская гарантия оцен ивается как ненадежная (неликвидная), если балльная оценка показателей финансовой устойчивости и кредитоспособности кредитной организации составляет равно или менее 23 баллов, размер собственных средств (капитала) кредитной организации на последнюю отчетную дату менее суммы предоставляемо й государственной гарантии, и имеющаяся информация свидетельствует о негативных явлениях (тенденциях), способных отрицательно повлиять на финансовую устойчивость кредитной организации в перспективе (в течение срока действия государственной гарантии).

В случае если имеющаяся информация в силу расхождений, неполноты или необъективности не позволяет сделать однозначные выводы, то для оценки используется более пессимистичный вывод.

4 .4. На основании проведенного комплексного анализа департамент финансов Ямало-Ненецкого автономного округа (далее — автономн ый округ) дает заключение о надежности (ликвидности) банковской гарантии.

5 . Для определения надежности (ликвидности) поручительства, предоставляемого в качестве обеспечения исполнения обязательств юридического лица, департаментом финансов автономного округа проводится оценка финансового состояния юридического лица, предоставившего поручительство, в соответствии с приложением 1 к настоящему Приказу, а также расчет чистых активов поручителя в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2014 года № 84н . (с изм. от 27.03.2015 № 2901‒07/62)

6. На основании проведенной комплексной оценки финансового состояния юридического лица, предоставившего поручительство, а также оценки стоимости чистых активов, департаментом финансов готовится заключение о надежности (ликвидности) поручительства:

— п оручительство юридического лица оцен ивается как надежное (ликвидное), если по результатам комплексной оценки финансовое состояние поручителя оценено как хорошее (удовлетворительное) и величина чистых активов в три и более раза превышает величину обеспечиваемого обязательства;

— поручительство юридического лица оцен ивается как ненадежное (неликвидное) ,

7.

Приложение

к Порядку оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства в целях предоста вления государственной гарантии

БАЛЛЬНАЯ ШКАЛА ОЦЕНОК ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номера и наименования разделов и видов критериев	Показатель	Баллы
1	2	3
1. Размер собственных средств (капитала) потенциального гаранта по бюджетному кредиту (государственной гарантии) на последнюю отчетную дату, млн. руб.	Менее 300 млн рублей; От 30 1 млн рублей до 1 000 млн рублей включительно; От 1 001 млн рублей до 3 000 млн рублей включительно; От 3 001 млн рублей до 5 000 млн рублей включительно; Свыше 5 001 млн рублей	0 2 4 7 10
2. Соответствие критериям финансовой устойчивости и кредитоспособности кредитной организации
2.1. Обязательный норматив Н1, минимально допустимое значение 10	Менее 10; От 11 до 15 включительно; От 16 до 20 включительно; От 21 до 25 включительно; Свыше 26	0 2 4 7 10
2.2. Обязательный норматив Н2, минимально допустимое значение 15	Менее 15; От 15 до 20 включительно; От 21 до 25 включительно; От 26 до 30 включительно; Свыше 31	0 2 4 7 10
2.3. Обязательный норматив Н3, минимально допустимое значение 50	Менее 50; От 50 до 55 включительно; От 56 до 60 включительно; От 61 до 65 включительно; Свыше 66	0 2 4 7 10
2.4. Обязательный норматив Н4, максимально допустимое значение 120	Менее 105; От 105 до 110 включительно; От 111 до 115 включительно; От 116 до 120 включительно; От 121	10 7 4 2 0
2.5. Обязательный норматив Н6, максимально допустимое значение 25	Менее 10; От 11 до 15 включительно; От 16 до 20 включительно; От 21 до 25 включительно; От 26	10 7 4 2 0
1	2	3
2.6. Обязательный норматив Н7, максимально допустимое значение 800	Менее 500; От 501 до 600 включительно; От 601 до 700 включительно; От 701 до 800 включительно; От 801	10 7 4 2 0
2.7. Обязательный норматив Н9.1, максимально допустимое значение 50	Менее 20; От 20 до 30 включительно; От 31 до 40 включительно; От 41 до 50 включительно; От 51	10 7 4 2 0
2.8. Обязательный норматив Н10.1, максимально допустимое значение 3	Менее 2,5; От 2,6 до 3 включительно; От 3,1	10 5 0
2.9. Обязательный норматив Н12, максимально допустимое значение 25	Менее 10; От 11 до 15 включительно; От 15 до 20 включительно; От 21 до 25 включительно; От 26	10 7 4 2 0