Документ:Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области
- Юрисдикция:
Россия
- Принявший орган:
- Департамент здравоохранения Курганской области
- Дата принятия:
- 2017-07-10 00:00:00
- Дата публикации:
- 2018-12-28 18:11:59
- Языки:
- Русский язык
Приказ
Департамента здравоохранения Курганской области
о т 10 июля 2017 года № 820
Об утверждении П орядка осуществления внутреннего финансового аудита
Департаментом здравоохранения Курганской области
г . Курган
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, [/content/act/03117c11-e723‒45bf-b5bd-c117c66fb896.html Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ] О бухгалтерском учете
, [/content/act/8e5adb4c-7f8d-412d-a10e-6e0ce6e7e48e.doc постановлением Правительства Курганской области от 23 декабря 2013 года № 692] Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области согласно приложению к настоящему приказу.
2. Опубликовать настоящий приказ в установленном порядке.
3. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Директор Департамента
здравоохранения Курганской области Л. И. Кокорина
Приложение к приказу
Департамента здравоохранения
Курганской области
От 10 июля 2017 года № 820
"Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области "
Порядок осуществления внутреннего финансового аудита
Департаментом здравоохранения Курганской области
Раздел I. Общие положения
1. <a name="sub_1001"> Настоящий порядок осуществления внутреннего финансового аудита (далее — Порядок) в Департаменте здравоохранения Курганской области (далее — Департамент) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ О бухгалтерском учете
, </a>[/content/act/8e5adb4c-7f8d-412d-a10e-6e0ce6e7e48e.doc постановлением Правительства Курганской области от 23 декабря 2013 года № 692] Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
.
<a name="sub_1200">Раздел II. Организация внутреннего финансового аудита</a>
2. Субъект внутреннего финансового аудита — должностные лица отдела бухгалтерского учета и отчетности Департамента, уполномоченные на проведение внутреннего финансового аудита (далее — должностное лицо, уполномоченное на проведение внутреннего финансового аудита).
Должностное лицо, уполномоченное на проведение внутреннего финансового аудита, осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, направляемых в Финансовое управление Курганской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном Департаментом.
3. Руководителем субъекта внутреннего финансового аудита является руководитель службы бухгалтерского учета и отчетности Департамента — главный бухгалтер.
4. Объектами внутреннего финансового аудита, осуществляемого Департаментом, являются структурные подразделения Департамента и подведомственные Департаменту администраторы бюджетных средств и получатели средств бюджета (далее — объекты аудита).
5. Целями внутреннего финансового аудита являются:
оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.
6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения аудиторских проверок.
Аудиторские проверки подразделяются:
1) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
2) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
3) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
7. Должностные лица подразделения внутреннего финансового аудита имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов для проведения экспертиз, необходимых при проведении аудиторских проверок.
<a name="sub_110">8. Запрос о представлении документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, а также срок их представления.</a>
Документы, материалы и информация, необходимые для проведения аудиторской проверки, представляются в подлиннике, или представляются их копии, заверенные объектом аудита в установленном порядке.
Информация также может быть получена посредством использования автоматизированных информационных систем, официальных сайтов в сети Интернет и официальных печатных изданий.
Должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, в срок не позднее 3 рабочих дней до начала аудиторской проверки обеспечивает вручение запроса руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта аудита под роспись.
По фактам непредставления или несвоевременного представления объектом аудита информации, документов и материалов, запрошенных при проведении аудиторской проверки, должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, составляет акт, который приобщается к рабочей документации по аудиторской проверке.
В случае необходимости получения дополнительных документов и информации в ходе проведения аудиторской проверки должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, в соответствии с программой аудиторской проверки вправе направить в адрес объекта аудита дополнительные запросы о предоставлении требуемых информации и документов.
Исполнение объектами аудита запросов осуществляется не позднее окончания срока проведения аудиторской проверки на объекте аудита.
9. Должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, обязано:
соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);
не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц Департамента, уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.
Раздел III. Планирование внутреннего финансового аудита
10. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым директором Департамента по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению директора Департамента. Решение о проведении внеплановой аудиторской проверки оформляется приказом Департамента.
11. Годовой план внутреннего финансового аудита (далее — План) представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
12. План составляется должностным лицом, уполномоченным на проведение внутреннего финансового аудита, и утверждается директором Департамента до 31 декабря текущего финансового года.
13. При планировании аудиторских проверок (составлении Плана и программы аудиторской проверки) учитываются:
<a name="sub_3401">значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Департамента, объектов аудита в случае неправомерного исполнения этих операций;</a>
<a name="sub_3402">факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;</a>
<a name="sub_3403">наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;</a>
<a name="sub_3404">степень обеспеченности должностного лица, уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита, ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);</a>
<a name="sub_3405">возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;</a>
<a name="sub_3406">наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.</a>
14. В ходе планирования должностное лицо, уполномоченное на проведение внутреннего финансового аудита, проводит предварительный анализ данных об объекте аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объекта аудита.
15. Внесение изменений в План осуществляется по решению директора Департамента на основании мотивированной докладной записки должностного лица, уполномоченного на проведение внутреннего финансового аудита, путем утверждения изменений в план внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
<a name="sub_1013">16. Изменения в План вносятся в случаях:</a>
необходимости изменения сроков проведения аудиторских проверок, включенных в План;
изменения федерального законодательства, законодательства Курганской области и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и Курганской области;
реорганизации или ликвидации объектов аудита;
выявления в ходе подготовки или проведения аудиторской проверки существенных обстоятельств, требующих изменения темы, проверяемых внутренних бюджетных процедур;
в иных случаях по инициативе должностного лица, уполномоченного на проведение внутреннего финансового аудита .
17. План (вносимые в него изменения) в течение 3 рабочих дней со дня его утверждения размещаются должностным лицом, уполномоченным на проведение внутреннего финансового аудита, на официальном сайте Департамента в информационно-телекоммуникационной сети Интернет
.
Раздел IV. Проведение аудиторских проверок
<a name="sub_1014">18. Аудиторская проверка назначается решением директора Департамента о назначении аудиторской проверки и оформляется приказом.</a>
Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита не позднее 5 рабочих дней до начала аудиторской проверки, по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.
<a name="sub_1015">19. В приказе о назначении аудиторской проверки указывается наименование объекта аудита, проверяемый период, тема аудиторской проверки, основание проведения аудиторской проверки, дата начала и дата окончания проведения аудиторской проверки, перечень должностных лиц, уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита.</a>
20. Программа аудиторской проверки содержит следующие сведения:
тему аудиторской проверки;
основание для проведения аудиторской проверки;
наименование объектов аудита;
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
срок проведения аудиторской проверки.
При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из должностных лиц, уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита, с распределением обязанностей.
<a name="sub_1016">21. Должностное лицо, уполномоченное на проведение внутреннего финансового аудита, в течение 1 рабочего дня со дня подписания приказа о назначении аудиторской проверки и утверждения программы аудиторской проверки обеспечивает вручение их копий руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) под роспись.</a>
22. Аудиторская проверка проводится в срок, не превышающий 15 рабочих дней.
<a name="sub_1017">23. На основании письменного мотивированного обращения субъекта внутреннего финансового аудита, по решению директора Департамента срок проведения аудиторской проверки может быть продлен, но не более чем на 10 рабочих дней.</a>
<a name="sub_1018">24. Основаниями продления срока аудиторской проверки являются:</a>
проведение аудиторской проверки объекта аудита, имеющего большое количество проверяемых и анализируемых документов;
получение в ходе проведения аудиторской проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;
наличие обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих проведению аудиторской проверки в установленные сроки.
<a name="sub_1019">25. Субъект внутреннего финансового аудита в течение 1 рабочего дня со дня подписания приказа Департамента о продлении срока проведения аудиторской проверки обеспечивает вручение его копии руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) под роспись.</a>
26. <a name="sub_346">В ходе аудиторской проверки проводится исследование:</a>
<a name="sub_3461">осуществления внутреннего финансового контроля;</a>
<a name="sub_3462">законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;</a>
<a name="sub_3463">ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;</a>
<a name="sub_3464">применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;</a>
<a name="sub_3465">вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;</a>
<a name="sub_3466">наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;</a>
<a name="sub_3467">формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;</a>
<a name="sub_3468">бюджетной отчетности.</a>
27. Аудиторская проверка может быть завершена раньше срока, установленного в приказе Департамента о назначении аудиторской проверки.
28. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета должностным лицом, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита;
аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
<a name="sub_348">29. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.</a>
30. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:
документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
копии обращений, направленные органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
акт аудиторской проверки.
31. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено:
на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов по учету и отчетности в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита;
на период устранения обстоятельств, препятствующих проведению аудиторской проверки — в случае непредставления (неполного представления) объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, воспрепятствования объектом аудита проведению аудиторской проверки и (или) уклонения его от проведения аудиторской проверки;
<a name="sub_1022">в связи с наличием иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки по причинам, независящим от должностного лица, уполномоченного на осуществление внутреннего финансового аудита.</a>
32. Проведение аудиторской проверки приостанавливается по решению директора Департамента на основании письменного мотивированного обращения руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
<a name="sub_1023">33. На время приостановления аудиторской проверки течение ее срока прерывается.</a>
<a name="sub_1024">34. Субъект внутреннего финансового аудита, в течение 1 рабочего дня со дня подписания приказа директора Департамента о приостановлении проведения аудиторской проверки обеспечивает вручение руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) </a><a name="sub_1025">копии приказа Департамента о приостановлении проведения аудиторской проверки под роспись. </a>
35. В приказе указывается требование о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учета или о приведении в надлежащее состояние документов по бюджетному (бухгалтерскому) учету и отчетности, либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки, срок его выполнения.
<a name="sub_1026">36. После окончания срока приостановления аудиторской проверки субъект внутреннего финансового аудита, возобновляет проведение аудиторской проверки, о чем письменно извещает руководителя объекта аудита (уполномоченное им лицо).</a>
Раздел V. Оформление результатов аудиторских проверок
37. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку, который подписывается руководителем аудиторской группы, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита, и вручается им руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) под роспись, а в случае отказа или невозможности вручения направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней с момента подписания должностным лицом, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита.
39. При составлении акта аудиторской проверки учитываются все обстоятельства, установленные должностным лицом, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита, в период проведения аудиторской проверки.
40. Акт аудиторской проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
41. Вводная часть акта аудиторской проверки содержит следующие сведения:
номер, дату и место составления акта аудиторской проверки;
наименование объекта аудита;
дату, номер приказа о назначении аудиторской проверки, номер пункта Плана;
тему аудиторской проверки;
срок проведения аудиторской проверки;
методы проведения аудиторской проверки;
проверяемый период;
перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки;
краткую информацию об объекте аудита;
фамилии, инициалы и наименование должностей должностных лиц, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового аудита, привлеченных независимых консультантов и экспертов.
42. В описательной части акта аудиторской проверки указываются:
обстоятельства, установленные при проведении аудиторской проверки, и на которых основываются выводы по каждому вопросу программы аудиторской проверки;
нормы законодательства, которыми руководствовался должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, при оформлении акта аудиторской проверки;
сведения о нарушении требований бюджетного законодательства, внутренних стандартов и процедур, оценка этих нарушений и сопоставление с нормами административного законодательства, которым предусмотрена административная ответственность (при наличии).
В конце описательной части акта аудиторской проверки отражается информация о принятых или не принятых объектом аудита мерах по устранению нарушений, выявленных в ходе предыдущей и данной проверки (при наличии таковых).
43. Заключительная часть акта аудиторской проверки содержит:
обобщенную информацию о выявленных нарушениях и (или) недостатках при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
сведения о причинах и условиях рисков возникновения нарушений и (или) недостатков при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
оценку эффективности и надежности внутреннего финансового контроля у объекта аудита;
аудиторские выводы, предложения и рекомендации.
44. При составлении акта аудиторской проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
45. Результаты аудиторской проверки, излагаемые в акте аудиторской проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных лиц объекта аудита, которые прилагаются к акту аудиторской проверки.
46. В акте аудиторской проверки не допускается изложение:
<a name="sub_3591">выводов, предположений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных лиц объекта аудита;</a>
<a name="sub_3592">указаний на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными лицами объекта аудита;</a>
<a name="sub_3593">морально-этической оценки действий должностных лиц объекта аудита.</a>
47. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта аудита прилагаются к материалам аудиторской проверки.
Внесение в подписанный акт аудиторской проверки каких-либо изменений на основании представленных объектом аудита письменных возражений и дополнительно представленных материалов не допускается.
48. Должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, в течение 7 рабочих дней со дня получения письменных возражений объекта аудита по акту аудиторской проверки рассматривает их и дает по ним письменное заключение (далее — заключение), которое составляется в двух экземплярах.
Один экземпляр заключения в течение 2 рабочих дней вручается руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) под роспись, второй экземпляр заключения приобщается к рабочей документации по аудиторской проверке.
49. По результатам аудиторской проверки формируется дело аудиторской проверки, в которое включаются материалы аудиторской проверки и иные документы и информация, полученные (разработанные) должностным лицом, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита, в ходе проведения аудиторской проверки.
<a name="sub_353">Раздел V I . Составление и представление отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита</a>
50. На основании акта аудиторской проверки должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, в срок до 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки, либо при наличии возражений в срок до 10 рабочих дней со дня утверждения заключения на возражения, составляет отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
<a name="sub_3531">информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;</a>
<a name="sub_3532">информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;</a>
<a name="sub_3533">выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектам аудита бюджетной отчетности;</a>
<a name="sub_3534">выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектам аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;</a>
<a name="sub_3535">выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.</a>
<a name="sub_354">51. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется на рассмотрение директору Департамента. По результатам рассмотрения указанного отчета начальник Департамента в течение 10 рабочих дней принимает одно или несколько из решений:</a>
<a name="sub_3541">о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;</a>
<a name="sub_3542">о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;</a>
<a name="sub_3543">о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;</a>
<a name="sub_3544">о направлении материалов в органы государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.</a>
<a name="sub_1036">52. Решение директора Департамента, принятое по результатам аудиторской проверки, направляется руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) для исполнения в срок не позднее 5 рабочих дней со дня его принятия.</a>
<a name="sub_1037">53. Руководитель объекта аудита (уполномоченное им лицо) в срок не позднее двух месяцев с момента получения решения представляет должностному лицу, уполномоченному на осуществление внутреннего финансового аудита, информацию о мерах, принятых в соответствии с решением.</a>
<a name="sub_1038">54. Должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, осуществляет контроль за реализацией решений по результатам аудиторских проверок и устранением выявленных нарушений и недостатков.</a>
<a name="sub_1039">55. Должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее — Сводный отчет) по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.</a>
<a name="sub_1040">56. Сводный отчет составляется должностным лицом, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита, на основании отчетов о результатах аудиторских проверок и должен содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Департамента.</a>
57. Должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, представляет Сводный отчет директору Департамента.
V II .
58. Материалы проверок оформляются в отдельное дело с наименованием и количеством томов, сроком хранения 5 лет со дня окончания аудиторской проверки.
Приложение 1
к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области
|
Утверждаю:
Директор Департамента здравоохранения Курганской области | ||||||
________________ 20___ года | ||||||
План внутреннего финансового аудита Департамента здравоохранения Курганской области на 20___ год | ||||||
| № п/п | Объект аудита | Тема аудиторской проверки | Срок проведения аудиторской проверки | Ответственные исполнители | ||
________________________________ ______________ _____________
(должность) (подпись) (Ф. И.О.)
______________
(дата)
Приложение 2
к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области
|
Утверждаю:
Директор Департамента здравоохранения Курганской области | ||||||
________________ 20___ года | ||||||
Внесение изменений в план внутреннего финансового аудита Департамента здравоохранения Курганской области на 20___ год | ||||||
| № п/п | Объект аудита | Тема аудиторской проверки | Срок проведения аудиторской проверки | Ответственные исполнители | ||
________________________________ ______________ _____________
(должность) (подпись) (Ф. И.О.)
______________
(дата)
Приложение 3
к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области
Утверждаю:
Заведующий отделом бухгалтерского учета и отчетности Департамента здравоохранения Курганской области — главный бухгалтер
________________________________
___
_____________ 20___ года
Программа аудиторской проверки № _____
1. Тема аудиторской проверки:________________________________________________
__________________________________________________________________________
2. Основание для проведения аудиторской проверки: ____________________________
__________________________________________________________________________
3. Наименование объектов аудита: ____________________________________________
__________________________________________________________________________
4. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки:__________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Сроки проведения аудиторской проверки:_____________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Приложение 4
к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области
| 20 | г. |
(населенный пункт)
Акт N ________
аудиторской проверки
__________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
__________________________________________________________________________
(проверяемый период)
_________________________________ ________________
(место составления) (дата)
Во исполнение _______________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана)
__________________________________________________________________________
в соответствии с программой аудиторской проверки от ___ _____________ 20___ года № ______ должностным лицом, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита, — (указывается должность и ФИО) проведена аудиторская проверка
__________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
__________________________________________________________________________
(проверяемый период)
__________________________________________________________________________
(наименование объекта аудита)
Срок проведения аудиторской проверки: _______________________________________
Методы проведения аудиторской проверки: _____________________________________
Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
1. ________________________________________________________________________
2. ________________________________________________________________________
Краткая информация об объекте внутреннего финансового аудита:
__________________________________________________________________________
В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее:
по вопросу № 1 ____________________________________________________________
__________________________________________________________________________
по вопросу № 2 ____________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Нормы законодательства, которыми руководствовался должностное лицо, уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита, при оформлении акта аудиторской проверки:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Сведения о нарушении требований бюджетного законодательства, внутренних стандартов и процедур, оценка этих нарушений и сопоставление с нормами административного законодательства, которым предусмотрена административная ответственность (при наличии):
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Информация о принятых или не принятых объектом аудита мерах по устранению нарушений, выявленных в ходе предыдущей и данной проверки (при наличии таковых):
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на документы, прилагаемые к акту аудиторской проверки:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Оценка эффективности и надежности внутреннего финансового контроля у объекта аудита:
___________________________________________________________________________
Выводы, предложения и рекомендации:
___________________________________________________________________________
Должностное лицо, уполномоченное
на проведение внутреннего финансового
аудита:| (должность) | (подпись) | (инициалы и фамилия) |
| (должность) | (подпись) | (инициалы и фамилия) | |||||
|
Руководитель контрольной группы: _______________________ (должность) |
______________ (подпись) |
____________________ (инициалы и фамилия) | |||||
| Акт составлен в | 2-х | . экземплярах: | |||||
| Акт отдан на согласование | (дата) | |||
|
Один экземпляр акта получен на согласование |
(дата) |
(подпись) (подпись) |
|
Приложение 5
к Порядку осуществления ведомственного финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области
Отчет о результатах аудиторской проверки
__________________________________________________________________________
(наименование объекта аудита)
Во исполнение _______________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана)
__________________________________________________________________________
в соответствии с программой аудиторской проверки от ___
_____________ 20___ года № ______ должностным лицом, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита_____________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
__________________________________________________________________________
(проверяемый период)
__________________________________________________________________________
(наименование объекта аудита)
1. По результатам проверки установлено следующее:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(краткая информация о выявленных в ходе проверки нарушениях и недостатках (в количественном и денежном выражении), о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов программы проверки)
2. Возражения руководителя (представителя) объекта аудита:
__________________________________________________________________________
(указывается информация о наличии или отсутствии возражений)
3. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
4. Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
5. Предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Должностное лицо, уполномоченное
на проведение внутреннего
финансового _ аудита _____________ ________________
(должность) (подпись) (Ф. И.О.)
Приложение 6
к Порядку осуществления ведомственного финансового аудита Департаментом здравоохранения Курганской области
Сводный отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
по состоянию на ____
____________20_____года
| № п/п | Объект аудита, тема аудиторской проверки | Срок проведения аудиторской проверки (количество дней) | Выявлено нарушений и недостатков | Наличие (отсутствие) возражений со стороны объекта аудита | Выводы | |||
| плановый | фактический | количество | сумма (руб.) | о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности бюджетной отчетности | о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Итого: | х | х | х | |||||
Должностное лицо, уполномоченное
на проведение внутреннего
финансового _ аудита _____________ ________________
(должность) (подпись) (Ф. И.О.)
______________
(дата)